Мобилизация в России сильно повлияла на рынок труда и его регулирование. Работодатели и работники столкнулись с вопросами оформления и переоформления трудовых отношений, вопросами резидентства и налогообложения.
Наш юрист Алина Алкашева постаралась кратко ответить на наиболее актуальные вопросы.
1. Трудовой договор или ГПХ?
Минтруд не одобряет оформление трудовых отношений с удалённым сотрудником, находящимся за рубежом, и считает, что такой подход противоречит российскому законодательству, поскольку нормы ТК РФ действуют только на территории РФ. Ведомство рекомендуют заключать с такими сотрудниками договоры гражданско-правового характера.
Такой подход критикуется юристами: ТК РФ не содержит запрета на заключение трудового договора с дистанционным работником, находящимся в штате, но не в месте расположения работодателя и выполняющим свои функции за пределами страны.
В случае, если работодатель всё-таки решает сохранить трудовые отношения с работником, то в договоре (или допнике) стоит указать фактическое место осуществления трудовой функции.
2. Как правильно удержать НДФЛ?
Для тех, кто не является налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ установлена в размере 30%. Если сотрудник продолжает работать по трудовому договору, является резидентом РФ, а местом работы указано РФ, то налог удерживается по ставке 13%.
Таким образом, первые полгода отсутствия ничего не меняется — НДФЛ с зарплаты будет составлять 13-15%, поскольку резидентство РФ сохраняется. Однако, как только человек становится нерезидентом, начинаются сложности: причём не только у обычного гражданина, но и у Минфина.
В НК РФ сказано, что объектом налогообложения для нерезидентов РФ является доход от источников в РФ. При этом если зарплату удалённого сотрудника воспринимать как доход от источника в РФ, то надо платить налог по ставке 30%. Если же воспринимать как доход от иностранного источника, то НДФЛ платить не надо.
В определении источника дохода и кроется основная сложность налогообложения удалённых сотрудников российских компаний, потому что «не всё так однозначно».
В ФНС России пояснили, что если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то заработная плата за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), т.е. НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.
Если в трудовом договоре нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%.
📌Пример:
Программист работал в России и получал 150 000 руб. У него удерживали НДФЛ в размере 13%. Потом он переехал в Казахстан и стал нерезидентом. Деньги продолжает получать от той же российской компании, но место выполнения удалённой работы по договору теперь не Россия. Работодатель (или заказчик) больше не обязан удерживать у него НДФЛ.
Если у того же программиста в договоре будет указано, что место выполнения работы — Россия, ставка НДФЛ после переезда и потери резидентства составит уже 30%.
Итог: для нерезидента важно место выполнения работы — если это Россия, то НДФЛ составит 30%, если другая страна — НДФЛ платить не нужно.
3. Нужно ли отслеживать налоговый статус сотрудника?
НК РФ не предусматривает обязанности для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусматривает обязанности для сотрудников по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса.
Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несёт налогоплательщик. Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность.
Налоговая узнает об изменении статуса сотрудника от его работодателя. По окончании года компания сдаёт расчёт 6-НДФЛ, в котором указывается налоговый статус работника. Если не указывается, что сотрудник-нерезидент, ИФНС никак об этом не узнает.
Наш юрист Алина Алкашева постаралась кратко ответить на наиболее актуальные вопросы.
1. Трудовой договор или ГПХ?
Минтруд не одобряет оформление трудовых отношений с удалённым сотрудником, находящимся за рубежом, и считает, что такой подход противоречит российскому законодательству, поскольку нормы ТК РФ действуют только на территории РФ. Ведомство рекомендуют заключать с такими сотрудниками договоры гражданско-правового характера.
Такой подход критикуется юристами: ТК РФ не содержит запрета на заключение трудового договора с дистанционным работником, находящимся в штате, но не в месте расположения работодателя и выполняющим свои функции за пределами страны.
В случае, если работодатель всё-таки решает сохранить трудовые отношения с работником, то в договоре (или допнике) стоит указать фактическое место осуществления трудовой функции.
2. Как правильно удержать НДФЛ?
Для тех, кто не является налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ установлена в размере 30%. Если сотрудник продолжает работать по трудовому договору, является резидентом РФ, а местом работы указано РФ, то налог удерживается по ставке 13%.
Таким образом, первые полгода отсутствия ничего не меняется — НДФЛ с зарплаты будет составлять 13-15%, поскольку резидентство РФ сохраняется. Однако, как только человек становится нерезидентом, начинаются сложности: причём не только у обычного гражданина, но и у Минфина.
В НК РФ сказано, что объектом налогообложения для нерезидентов РФ является доход от источников в РФ. При этом если зарплату удалённого сотрудника воспринимать как доход от источника в РФ, то надо платить налог по ставке 30%. Если же воспринимать как доход от иностранного источника, то НДФЛ платить не надо.
В определении источника дохода и кроется основная сложность налогообложения удалённых сотрудников российских компаний, потому что «не всё так однозначно».
В ФНС России пояснили, что если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то заработная плата за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), т.е. НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.
Если в трудовом договоре нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%.
📌Пример:
Программист работал в России и получал 150 000 руб. У него удерживали НДФЛ в размере 13%. Потом он переехал в Казахстан и стал нерезидентом. Деньги продолжает получать от той же российской компании, но место выполнения удалённой работы по договору теперь не Россия. Работодатель (или заказчик) больше не обязан удерживать у него НДФЛ.
Если у того же программиста в договоре будет указано, что место выполнения работы — Россия, ставка НДФЛ после переезда и потери резидентства составит уже 30%.
Итог: для нерезидента важно место выполнения работы — если это Россия, то НДФЛ составит 30%, если другая страна — НДФЛ платить не нужно.
3. Нужно ли отслеживать налоговый статус сотрудника?
НК РФ не предусматривает обязанности для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусматривает обязанности для сотрудников по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса.
Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несёт налогоплательщик. Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность.
Налоговая узнает об изменении статуса сотрудника от его работодателя. По окончании года компания сдаёт расчёт 6-НДФЛ, в котором указывается налоговый статус работника. Если не указывается, что сотрудник-нерезидент, ИФНС никак об этом не узнает.
